Проверка контрагента на дробление бизнеса: чему учит приговор блогеру Портнягину

Приговор Портнягину: что установил суд

Проверка контрагента на дробление бизнеса — это не формальность для бухгалтера, а способ не оказаться втянутым в чужую налоговую схему. 30 сентября 2026 года Мещанский районный суд Москвы вынес приговор по делу блогера и предпринимателя Дмитрия Портнягина, известного проектом «Трансформатор» и сообществом Club 500: его признали виновным в легализации доходов, полученных преступным путём, и назначили пять лет колонии общего режима со штрафом 800 тысяч рублей.

Супруге предпринимателя Екатерине Портнягиной суд назначил восемь лет колонии со штрафом 3,5 млн рублей, но с отсрочкой исполнения наказания — до 27 марта 2034 года, когда её ребёнку исполнится 14 лет. Деловому партнёру пары Алексею Николаеву дали два года колонии условно с испытательным сроком три года и штрафом 400 тысяч рублей. Дело рассматривалось под номером 01-0540/2026.

По версии следствия, Портнягин делил единый бизнес на несколько формально самостоятельных структур, чтобы сохранить право на упрощённую систему налогообложения. В результате недоимка по налогам составила около 15,3 млн рублей. Дальше, как установил суд, эти деньги легализовали: 7,3 млн рублей ушли на покупку недвижимости, а ещё порядка 8 млн рублей Екатерина Портнягина передала Николаеву в виде займов.

Супруги вину в легализации доходов не признали — Екатерина призналась лишь в отдельном эпизоде с дачей взятки должностному лицу. Николаев, в свою очередь, настаивал, что переданное ему в управление ИП контролировали сами Портнягины, а он реальных решений не принимал. Прокуратура 29 сентября просила иные сроки и штрафы — суд их частично скорректировал.

Почему дробление бизнеса — риск не только для его организатора

Дробление бизнеса — это разделение единого производственного процесса между несколькими формально независимыми ООО или ИП ради сохранения права на упрощённую систему налогообложения и снижения налоговой нагрузки. Само по себе наличие нескольких связанных компаний законом не запрещено: тревожным сигналом становится отсутствие у них реальной самостоятельности — общие ресурсы, общее управление и фактически единый бизнес-процесс.

Когда налоговая доказывает схему, она делает так называемую налоговую реконструкцию: пересчитывает налоги всей группы, как если бы она работала на общей системе налогообложения, с пенями и штрафом. Дело Портнягина показывает крайний сценарий развития событий: если выручка от схемы дальше вкладывается в активы или передаётся между связанными лицами под видом займов, доначисление превращается в уголовное дело о легализации преступных доходов.

Здесь и возникает риск для контрагентов, которые сами схему не организовывали. Если сделки с партнёром проходили через искусственно раздробленную структуру, налоговая может переквалифицировать операции и предъявить претензии не только инициатору, но и тем, кто с ним работал — например, снять расходы по налогу на прибыль или вычеты по НДС, если контрагент не докажет, что выбирал партнёра осмотрительно и проверял его взаимозависимость с другими участниками сделки.

Правовая база: что говорит закон о дроблении бизнеса

В Налоговом кодексе термина «дробление бизнеса» нет — с 2017 года такие схемы оценивают через статью 54.1 НК РФ. Она запрещает уменьшать налоговую базу за счёт искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, мнимых и притворных сделок, а также операций, у которых нет самостоятельной деловой цели кроме налоговой экономии.

Основной ориентир для налоговых инспекций и судов — письмо ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. В нём обобщена судебная практика и приведён перечень признаков, по которым инспекция вправе объединить формально разные компании и ИП в одну группу для целей налогообложения. Этот документ до сих пор остаётся базовым при проверках, хотя за прошедшие годы к нему добавились новые разъяснения и судебные позиции.

С 2025 года действует механизм «налоговой амнистии» за дробление бизнеса — его ввёл Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Компаниям и ИП, которые добровольно отказались от схемы и перешли к прозрачной структуре начиная с 2025–2026 годов, государство может простить доначисления, пени и штрафы по периодам применения схемы за 2022–2024 годы. Для партнёров такой компании это дополнительный сигнал: если контрагент публично заявляет об отказе от дробления в рамках амнистии, значит, налоговая уже рассматривала структуру всей его группы компаний.

Если налоговая доказывает схему, применяется не точечное доначисление одной компании, а налоговая реконструкция: показатели всех участников схемы сводятся вместе, и налоги пересчитываются так, как если бы бизнес с самого начала вёлся одним юридическим лицом на общей системе налогообложения — без права на упрощёнку, с НДС и налогом на прибыль за весь проверяемый период.

Как ФНС выявляет схему дробления бизнеса

Решение о выездной проверке налоговая принимает не случайно, а по итогам предпроверочного анализа — сопоставления данных о компании и связанных с ней лицах из разных источников: отчётности, банковских выписок, сведений о директорах и учредителях, деклараций по НДС.

Ключевой инструмент здесь — автоматизированная система контроля за НДС, АСК НДС-3. Она сверяет счета-фактуры по всей цепочке поставщиков и покупателей и показывает инспектору разрывы в начислении и вычете налога, а также цепочки взаимозависимых компаний, через которые проходят однотипные операции. Если несколько формально разных ООО или ИП регулярно перекидывают друг другу выручку, расходы или займы без очевидной деловой логики, система фиксирует это как аномалию и помечает группу для более детального разбора.

Дополнительно инспекция использует открытые реестры — ЕГРЮЛ и ЕГРИП, картотеку арбитражных дел, реестр дисквалифицированных лиц, сведения о взаимозависимости и контролируемых сделках — и сопоставляет их с данными о движении денег между счетами связанных компаний. Если предпроверочный анализ показывает совокупность признаков дробления, назначается камеральная или выездная проверка, в рамках которой инспекция собирает доказательства уже напрямую: допрашивает сотрудников, осматривает помещения, запрашивает документы у банков и контрагентов.

Признаки дробления бизнеса, которые нужно искать при проверке партнёра

Дело Портнягина — удобный повод систематизировать, на что обращать внимание при оценке контрагента, чтобы не унаследовать чужие налоговые риски. Вот основные маркеры, которые должна показать проверка:

• Один и тот же учредитель, директор или представитель по доверенности встречается у нескольких формально самостоятельных компаний и ИП из цепочки поставок.
• У связанных контрагентов совпадает юридический или фактический адрес, а иногда и IP-адрес, с которого сдаётся отчётность.
• Между партнёрами происходят регулярные беспроцентные займы без очевидной деловой цели — именно так, по версии следствия, легализовались средства в деле Портнягина.
• Бухгалтерию нескольких формально независимых компаний или ИП ведёт один и тот же человек или одна и та же фирма.
• Масштаб деятельности ИП или ООО явно не соответствует объёму сделок, которые проходят через него.
• У одного заказчика резко растёт число контрагентов-ИП при неизменном реальном объёме работ и одних и тех же исполнителях.

Отдельно стоит смотреть на взаимозависимость — долю участия больше 25%, общих родственников в руководстве или общего работодателя. Она не всегда означает схему, но в сочетании с другими признаками резко повышает риск того, что перед вами не самостоятельный контрагент, а часть искусственно раздробленной структуры.

Прямые и косвенные признаки: как они оцениваются в совокупности

Ни один отдельный признак из письма ФНС № СА-4-7/15895@ сам по себе не доказывает дробление — суды и инспекция оценивают их в совокупности и взаимосвязи. Условно их можно разделить на прямые, которые напрямую говорят об отсутствии самостоятельности участников, и косвенные, которые лишь повышают вероятность того, что перед вами не отдельный бизнес, а часть схемы.

Новый критерий 2025–2026 годов: самозанятые и цифровые платформы

Отдельно налоговая следит за ситуациями, когда компания оформляет часть штата как самозанятых или привлекает исполнителей через маркетплейсы и агрегаторы услуг, формально выводя их за периметр трудовых отношений, но фактически сохраняя над ними прежний контроль. Это разновидность той же логики дробления: вместо разделения юридических лиц бизнес делит персонал на «своих» сотрудников и формально независимых исполнителей ради экономии на налогах и взносах.

Признаки, на которые обращают внимание: самозанятый годами сотрудничает только с одним заказчиком, получает выплаты с регулярностью, похожей на зарплату, работает на оборудовании и в помещении заказчика и подчиняется его внутреннему распорядку. При проверке контрагента, который активно привлекает самозанятых или исполнителей с цифровых платформ, стоит обращать внимание на то, насколько эта практика выглядит самостоятельной — а не маскирует обычный трудовой коллектив под гражданско-правовые договоры.

Что делать: как сделать проверку контрагента на дробление бизнеса регулярной практикой

Разовой выписки из ЕГРЮЛ для такой задачи недостаточно — нужно смотреть на связи контрагента в динамике и фиксировать результаты проверки документально, чтобы при вопросах налоговой было что показать.

1. Проверяйте не только самого контрагента, но и связанных с ним лиц — учредителей, директоров, аффилированные ИП и компании.
2. Сравнивайте адреса, контактные данные и бухгалтерские признаки у контрагента и его предполагаемых партнёров по цепочке.
3. Оценивайте деловую цель операций между связанными лицами — крупные займы или переводы без встречного обязательства должны вызывать вопросы.
4. Фиксируйте результаты проверки письменно: отчёт, скриншот или выгрузка из сервиса проверки контрагентов помогут подтвердить должную осмотрительность.
5. Повторяйте проверку периодически, а не только перед первой сделкой — структура связей контрагента может измениться.

Эти шаги не заменяют юридическую экспертизу сделки, но закрывают большую часть вопросов, которые налоговая может задать при проверке контрагентов внутри одной группы.

Проверьте не только контрагента, но и свою группу компаний

Риск дробления касается не только внешних партнёров — если в вашей собственной группе есть несколько юридических лиц или ИП на спецрежимах, стоит заранее оценить её тем же взглядом, которым на неё посмотрит инспекция.

1. Убедитесь, что у каждой компании группы есть собственный персонал, помещения или оборудование — либо они арендуются у связанных лиц по рыночной цене и с реальными платежами, а не формально.
2. Проверьте, что цены по сделкам между взаимозависимыми компаниями группы соответствуют рыночному уровню — это актуально в том числе для правил о контролируемых сделках.
3. Задокументируйте деловую цель каждого разделения бизнеса: выход в новый регион, отдельный бренд, разные рынки или клиенты — любая причина, кроме налоговой экономии.
4. Проверьте движение денег между компаниями группы: беспроцентные займы, подарки или переводы без встречного обязательства — то, что в деле Портнягина суд расценил как легализацию выгоды от схемы.
5. Если группа подходит под условия налоговой амнистии по 176-ФЗ и ранее применяла схему дробления, оцените с юристом и бухгалтером, стоит ли воспользоваться переходным периодом 2025–2026 годов, чтобы законно изменить структуру.

Ответственность и последствия: доначисления, пени, штрафы

Если инспекция доказала дробление, компании грозит не только пересчёт налогов за весь проверяемый период, но и штраф по статье 122 НК РФ: 20% от неуплаченной суммы при неосторожном нарушении и 40% — при умышленном. Дробление бизнеса налоговые органы практически всегда квалифицируют как умышленное действие, поэтому на практике чаще применяется именно повышенный штраф.

Дополнительно за весь период просрочки начисляются пени по статье 75 НК РФ — исходя из ключевой ставки Банка России. Для организаций пени за первые 30 дней просрочки считают по 1/300 ключевой ставки, а при более длительной задержке ставка пеней вырастает до 1/150 — то есть чем дольше тянется спор, тем дороже обходится отложенное решение.

Если сумма сокрытых налогов значительна, последствия для организатора схемы могут выйти за рамки налогового контроля и перейти в уголовную плоскость — по статье об уклонении от уплаты налогов. А если выгода от схемы дальше вкладывается в активы или передаётся связанным лицам под видом займов, как это установил суд в деле Портнягина, добавляется уже отдельное обвинение в легализации доходов, полученных преступным путём — с реальными сроками, а не только доначислениями.

Судебная практика по делам о дроблении бизнеса

С момента выхода письма ФНС № СА-4-7/15895@ накопился большой массив арбитражных дел о дроблении — и общая тенденция такая: суды, как правило, поддерживают доначисления, если инспекция доказала совокупность признаков, а не ограничилась одним формальным совпадением вроде общего адреса или директора. Там, где налогоплательщик мог подтвердить реальную деловую цель разделения и самостоятельность каждого участника — отдельный персонал, собственные активы, самостоятельное управление, — суды нередко становились на его сторону.

Дело Портнягина показывает, как далеко может зайти развитие такого спора: от типичного для дробления вопроса о праве на упрощённую систему налогообложения — до уголовного приговора за легализацию доходов, если доначисленная налоговая выгода дальше превращается в покупку недвижимости или займы между связанными лицами. Для контрагентов такой компании это главный практический урок: даже если формально претензии адресованы не вам, работа через цепочку с признаками дробления создаёт риск, что налоговая проверит и ваши отношения с этой группой — от переквалификации расходов до вопросов о том, проявили ли вы должную осмотрительность при выборе партнёра.

Как законно разделить бизнес, чтобы не попасть под дробление

Само по себе наличие нескольких компаний или ИП у одних и тех же владельцев не запрещено — закон не обязывает вести весь бизнес через одно юридическое лицо. Проблема возникает, когда формальное разделение не подтверждается реальной самостоятельностью участников. Чтобы структура бизнеса не выглядела как схема, стоит соблюдать несколько правил.

• У разделения должна быть деловая цель помимо налоговой экономии — выход в новый регион, отдельный бренд или продукт, разные группы клиентов, снижение отраслевых или регуляторных рисков.
• Каждая компания должна обладать реальной самостоятельностью: собственным персоналом, активами или оборудованием, а не их совместным безвозмездным использованием.
• Управленческие решения в каждой компании должен принимать её собственный директор, а не формальная фигура, которая выполняет указания из другого юридического лица.
• Сделки между взаимозависимыми компаниями группы нужно оформлять по рыночным ценам и с реальной оплатой, а не на словах или «под честное слово».
• Логику и деловую цель разделения стоит зафиксировать документально заранее — бизнес-план, управленческие решения, аналитика рынка, — а не придумывать объяснение уже на допросе в рамках проверки.

Если бизнес уже построен по схеме, которая формально похожа на дробление, но без реальной самостоятельности участников, безопаснее заранее проконсультироваться с налоговым юристом и рассмотреть легальную консолидацию структуры — в том числе с использованием переходного периода налоговой амнистии 2025–2026 годов, предусмотренной 176-ФЗ.

Сервисы и инструменты для проверки контрагента на признаки дробления

Часть данных для проверки можно собрать вручную из открытых государственных источников: выписки из ЕГРЮЛ и ЕГРИП на сайте ФНС, картотека арбитражных дел kad.arbitr.ru, банк данных исполнительных производств ФССП, сведения о банкротстве на Федресурсе. Проблема такого подхода — время: чтобы увидеть совпадения адресов, директоров и учредителей у десятка связанных компаний, нужно вручную сверить каждую карточку, а подобрать все организации, где фигурирует один и тот же человек, по открытым реестрам неудобно.

Сервисы комплексной проверки контрагентов, например Контур.Фокус, собирают эти данные в одном месте и показывают структуру связей компании — общих учредителей, директоров, совпадающие адреса и телефоны, аффилированные организации — без необходимости вручную сверять десятки карточек в разных реестрах. Это не заменяет юридическую оценку конкретной сделки, но заметно ускоряет первичный отбор контрагентов и помогает зафиксировать результаты проверки документально — что особенно важно, если позже понадобится подтвердить должную осмотрительность перед налоговой.

Частые вопросы о проверке контрагента на дробление бизнеса

Что такое дробление бизнеса простыми словами?

Это разделение одного фактического бизнеса на несколько формально самостоятельных ООО или ИП, которое используется, чтобы остаться на упрощённой системе налогообложения, хотя управление, сотрудники и ресурсы у всех участников фактически общие.

Какая ответственность грозит за дробление бизнеса в 2026 году?

Налоговая доначисляет налоги по общей системе за весь период схемы, добавляет пени и штраф. Если доначисленная выгода легализуется — вкладывается в недвижимость или передаётся связанным лицам как займы, — дело может перейти в уголовную плоскость: именно так в деле Портнягина налоговая недоимка в 15,3 млн рублей обернулась приговором к реальному сроку.

Как проверить контрагента на признаки дробления бизнеса?

Нужно посмотреть, нет ли у контрагента и связанных с ним компаний или ИП общего учредителя, директора, адреса или бухгалтерии, и оценить, соответствует ли масштаб его деятельности объёму сделок. Сервисы проверки контрагентов показывают структуру связей и помогают увидеть такие совпадения быстрее, чем при ручном поиске по реестрам.

Может ли компания пострадать, если дробление применял её контрагент, а не она сама?

Да. Если сделки проходили через искусственно раздробленную структуру, налоговая может переквалифицировать операции и предъявить претензии в том числе партнёрам организатора схемы — например, снять расходы или вычеты по НДС, если контрагент не подтвердит, что проверял партнёра и его взаимозависимость с другими участниками сделки.

Чем легализация доходов отличается от самого дробления бизнеса?

Дробление бизнеса — это схема уклонения от налогов, а легализация доходов — отдельное преступление: придание законного вида деньгам, полученным в результате этой схемы, например через покупку недвижимости или займы между связанными лицами. В деле Портнягина именно вторая часть схемы привела к реальным срокам, а не только к налоговым доначислениям.

Что говорит статья 54.1 НК РФ о дроблении бизнеса?

Статья 54.1 НК РФ не упоминает дробление напрямую, но запрещает уменьшать налоги за счёт искажения сведений о хозяйственных операциях и сделок без самостоятельной деловой цели. Именно на эту норму вместе с письмом ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@ опираются инспекции и суды, когда объединяют формально разные компании в одну схему.

Что такое налоговая амнистия за дробление бизнеса по 176-ФЗ?

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ввёл механизм, по которому компании и ИП, добровольно отказавшиеся от схемы дробления начиная с 2025–2026 годов, могут избежать доначислений, пеней и штрафов за периоды применения схемы в 2022–2024 годах. Это стимул легализовать структуру бизнеса до того, как её найдёт выездная проверка.

Какой штраф предусмотрен за дробление бизнеса по Налоговому кодексу?

Помимо пересчёта налогов за весь период схемы, статья 122 НК РФ предусматривает штраф 20% от неуплаченной суммы при неосторожном нарушении и 40% — при умышленном; дробление бизнеса инспекции практически всегда признают умышленным. Дополнительно за каждый день просрочки начисляются пени по статье 75 НК РФ.

Можно ли законно разделить бизнес на несколько компаний?

Да, если у каждой компании есть реальная деловая цель помимо налоговой экономии, собственный персонал и активы, самостоятельное управление и рыночные условия сделок с другими участниками группы. Проблема возникает не из-за самого факта разделения, а когда оно существует только на бумаге, а по факту бизнес управляется и финансируется как единое целое.

Главный вывод

Приговор Портнягину — громкий пример того, что схема, которая годами казалась удобной налоговой оптимизацией, может закончиться реальным сроком и для организатора, и для близких ему людей. Для бизнеса, который работает с внешними партнёрами, это лишний повод не ограничиваться беглым взглядом на ЕГРЮЛ.

Регулярная проверка контрагента на дробление бизнеса — анализ связей, совпадающих адресов, директоров и движения денег между партнёрами — снижает риск того, что чужая налоговая схема станет и вашей проблемой. Там, где вручную сверить десятки организаций сложно, помогают сервисы вроде Контур.Фокус: они собирают данные о связях компаний и ИП в одном месте и подсвечивают маркеры риска, которые стоит обсудить с юристом перед сделкой.