ФНС меняет критерии проверки контрагентов: новые маркеры риска с октября 2026

Как ФНС меняет критерии проверки контрагентов

ФНС готовит изменения в критерии проверки контрагентов: ведомство представило проект приказа, который добавляет компаниям и ИП новые маркеры риска. Проект подготовлен 7 августа 2026 года, а новые правила вступят в силу не раньше 1 октября 2026 года, так что времени разобраться в поправках и при необходимости перестроить работу у бизнеса остаётся немного.

Сейчас порядок присвоения рейтинга налоговой благонадёжности компаниям и ИП закреплён приказом от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@. Методика двухступенчатая: на первом этапе из общего списка исключают организации с явными признаками риска — банкротством, присутствием в «чёрных списках», крупными разрывами по НДС, а на втором оставшимся начисляют баллы по развёрнутой шкале показателей. Юридическим лицам полагается 55 критериев, индивидуальным предпринимателям — 31, каждый пункт даёт один балл.

Саму формулу подсчёта баллов и проходной порог проект не меняет — задача документа иная: повысить точность оценки за счёт показателей, которых прежде в методике не было. Для специалистов, изучающих партнёров по открытым данным, это означает появление дополнительных сигналов для анализа.

Проверка контрагента и должная осмотрительность: базовые понятия

Проверкой контрагента называют набор действий, которые компания или ИП совершают до заключения сделки, чтобы оценить надёжность будущего партнёра и снизить налоговые, финансовые и репутационные риски. Формально Налоговый кодекс к этому не обязывает, но на практике такой анализ давно превратился в негласное требование: если партнёр окажется «технической» организацией, налоговая вправе отказать в вычете по НДС или исключить расходы по налогу на прибыль.

Юридическая основа — статья 54.1 НК РФ: она запрещает уменьшать налоговую базу, если обязательство по договору исполнило не указанное в нём лицо либо если сделка заключена преимущественно ради налоговой выгоды. По разъяснениям ФНС к этой статье, налогоплательщику стоит быть готовым доказать, что перед сделкой он оценил деловую репутацию партнёра, его платёжеспособность, наличие ресурсов для исполнения обязательств и риск их неисполнения. Это и есть должная осмотрительность — не формальная отметка, а набор разумных шагов, соразмерных сумме и характеру конкретной сделки.

Насколько глубоко стоит проверять партнёра, зависит от суммы сделки и степени знакомства с ним: для небольшой разовой закупки обычно достаточно сверить данные с выпиской из ЕГРЮЛ, а перед долгосрочным контрактом с новым поставщиком лучше запросить отчётность, изучить судебные дела и исполнительные производства и убедиться, что деятельность по указанному адресу реальна.

Новые маркеры: НДС на УСН и дробление бизнеса

Первое изменение — критерий 1.1, нацеленный на упрощенцев, чей доход превысил лимиты статьи 145 НК РФ. Если у такой компании или ИП появилась обязанность сдавать декларацию по НДС, а она не сдана, баллы благонадёжности снижаются автоматически, без участия инспектора.

Второе изменение затрагивает куда более широкий круг компаний — критерий 72, маркер «дробления бизнеса». Он нацелен на группы компаний, которые пользуются пониженными тарифами страховых взносов, положенными субъектам МСП: часть выплат в пределах МРОТ облагается по обычной ставке 30%, а часть сверх него — по льготной 15%. Чтобы маркер сработал, достаточно формального совпадения хотя бы одного из следующих признаков:

• доля прямого или косвенного участия в другой компании превышает 25%;
• одно и то же лицо владеет более чем 25% сразу в нескольких компаниях;
• учредителем выступает юридическое лицо;
• несколькими юрлицами руководит один и тот же единоличный исполнительный орган — то есть один директор на несколько компаний;
• руководителей связывают родственные отношения — брак, родители и дети, братья и сёстры, опекунство.

Доказывать реальную схему ухода от налогов при этом не требуется — достаточно формального совпадения признаков. Для малого бизнеса последствия особенно чувствительны: по данным Торгово-промышленной палаты РФ, около 74% российских МСП работают по семейной модели управления, а это 4–5 млн предпринимателей, у которых пометка о «дроблении» может возникнуть без какого-либо умысла.

Отраслевые критерии: банки, строители, промышленность

Для кредитных организаций предусмотрен отдельный блок из десяти новых критериев — строки 57–60 и 72–78. Банкам станут начислять баллы за норматив достаточности капитала Н1.0, норматив текущей ликвидности Н3, чистую процентную маржу, рентабельность капитала и активов — раньше эти финансовые показатели в рейтинге налоговой благонадёжности не фигурировали.

Кроме того, в методике появляются отраслевые маркеры для оценки отдельных сегментов бизнеса:

Помимо показателей, влияющих на баллы, проект добавляет и справочные данные, которые сами по себе баллами не оцениваются: численность персонала, объём доходов, средняя зарплата, динамика штата. ФНС будет фиксировать эти сведения, но напрямую в рейтинг их превращать не станет.

Общие критерии недобросовестности контрагента: на что ориентируется ФНС

Помимо новых узкоспециализированных маркеров рейтинга благонадёжности, налоговая давно применяет базовый перечень общедоступных критериев самостоятельной оценки риска — он утверждён приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ и используется инспекциями при отборе кандидатов на выездные проверки. Среди них:

• налоговая нагрузка ниже среднеотраслевого уровня;
• убытки в бухгалтерской или налоговой отчётности несколько периодов подряд;
• значительная доля вычетов по НДС за отчётный период;
• расходы растут быстрее доходов;
• среднемесячная зарплата сотрудников ниже, чем в среднем по отрасли в регионе;
• показатели неоднократно приближаются к порогам, дающим право на спецрежимы;
• сделки выстроены через цепочку посредников и перекупщиков без очевидной деловой цели;
• частая смена места постановки на налоговый учёт — «миграция» между инспекциями;
• рентабельность заметно отклоняется от среднеотраслевого значения.

Отдельно выделяют признаки «технической» компании — фирмы-однодневки: массовый адрес регистрации, массовый директор или учредитель (человек, числящийся руководителем сразу в нескольких организациях), отсутствие персонала и основных средств, минимальные налоговые платежи при заявленных крупных оборотах, отсутствие типичных для реальной работы расходов — аренды, коммунальных услуг, зарплаты. Каждый признак в отдельности ничего не доказывает, но чем больше маркеров совпадает у одного партнёра, тем выше шанс, что при проверке сделки налоговая усомнится в реальности операции и оспорит право на вычеты и расходы.

Кого затронут обновлённые критерии и какие риски это несёт

Обновлённые критерии оценки партнёров коснутся далеко не только крупного бизнеса. Под пристальное внимание попадают:

• компании и ИП на УСН, чей доход приближается к лимитам освобождения от НДС по статье 145 НК РФ;
• группы компаний на льготных страховых тарифах для МСП, особенно с семейным управлением;
• банки и другие кредитные организации;
• строительные, дорожные и проектные организации, участники госконтрактов;
• производители из реестра Минпромторга и малые технологические компании;
• компании с подразделениями в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях.

Снижение балла — не штраф само по себе, а сигнал для дальнейших действий инспекции. У организации с низким рейтингом растёт вероятность выездной или камеральной проверки, а её партнёрам сложнее подтвердить собственную должную осмотрительность: низкая оценка контрагента становится дополнительным доводом, на который налоговая может сослаться, отказывая в вычете по НДС или исключая расходы.

Для групп компаний с маркером «дробления» риск ощутимее: страховые взносы могут пересчитать по базовой ставке 30% вместо льготной 15%, а сама пометка способна стать поводом для более глубокого анализа структуры бизнеса и самостоятельности каждой компании внутри группы.

Налоговые риски

Работа с партнёром, у которого набралось несколько маркеров риска, грозит отказом в вычете НДС и в признании расходов по налогу на прибыль, а также доначислением налога, пеней и штрафа — если налоговая докажет формальность документооборота или невозможность исполнения сделки именно этой компанией. Низкий рейтинг благонадёжности сам по себе доказательством не служит, но становится дополнительным аргументом в пользу такой позиции при проверке.

Финансовые риски

Если партнёр фактически неплатёжеспособен или близок к банкротству, компания рискует потерять предоплату, не получить вовремя товар или услугу либо не взыскать долг за уже отгруженную продукцию. А если контрагент обанкротится, арбитражный управляющий может оспорить сделки, заключённые незадолго до этого, и потребовать вернуть полученные по ним деньги или имущество в конкурсную массу.

Репутационные риски

Работа с недобросовестным или проблемным партнёром бьёт по репутации самой компании — это учитывают банки при оценке кредитоспособности, заказчики при выборе поставщиков, организаторы тендеров и закупок, которые вправе оценивать деловую репутацию всей цепочки субподрядчиков. Испорченная репутация может закрыть путь к крупным контрактам даже без прямых налоговых претензий.

Проверка контрагента шаг за шагом: чек-лист

Новые критерии ФНС стоит рассматривать как дополнение к базовой проверке, а не как её замену. Ниже — порядок действий, который закрывает основные риски независимо от того, утвердят ли именно этот проект приказа.

1. Выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Проверьте текущий статус партнёра — действует ли компания, находится ли в процессе ликвидации или банкротства, — а также дату регистрации, юридический адрес, коды ОКВЭД, сведения о руководителе, учредителях и размер уставного капитала.
2. Учредительные документы и полномочия. Запросите устав, а также решение или приказ о назначении руководителя; если документ подписывает представитель — доверенность с проверкой его паспортных данных.
3. Финансовая отчётность. Изучите динамику выручки и прибыли за последние периоды, наличие убытков, рост кредиторской задолженности и другие признаки предбанкротного состояния.
4. Арбитражные и судебные дела. Просмотрите картотеку арбитражных дел: выступает ли партнёр ответчиком по искам о взыскании задолженности, сколько таких дел он проиграл и на какую сумму.
5. Исполнительные производства. Данные ФССП показывают, какие суммы долга остаются непогашенными и как долго партнёр их не исполняет, — это прямой индикатор его текущей платёжеспособности.
6. Банкротство и дисквалификация руководителя. Убедитесь, что в отношении партнёра не введена процедура банкротства, а его руководитель не числится в реестре дисквалифицированных лиц.
7. Деловая репутация и реальность деятельности. Посмотрите сайт компании и отзывы о ней, а для лицензируемой деятельности — наличие лицензии или членства в СРО; перед крупной сделкой стоит провести выездную проверку адреса.
8. Связи и аффилированность. Выясните, нет ли у партнёра общих с вашей компанией учредителей, директоров или адресов, — это важно и для оценки взаимозависимости, и с учётом нового маркера «дробления бизнеса».
9. Фиксация результатов. Сохраните распечатки выписок и отчётов с датой проверки — при возникновении спора они подтвердят проявленную должную осмотрительность.

Проверка иностранного контрагента

Работа с иностранным партнёром требует дополнительных шагов, не нужных при проверке российского юрлица. Отечественные реестры, включая ЕГРЮЛ, на зарубежную компанию не распространяются, поэтому её статус подтверждается реестром страны регистрации — местным аналогом ЕГРЮЛ — либо выпиской, легализованной для использования в России.

Документы такого партнёра обычно нуждаются в легализации: апостиль — для стран-участниц Гаагской конвенции 1961 года, консульская легализация — если страна к конвенции не присоединилась и упрощающего соглашения с ней нет. Дополнительно стоит выяснить:

• налоговое резидентство партнёра и применимость соглашения об избежании двойного налогообложения между его страной и Россией;
• нет ли партнёра или связанных с ним лиц в санкционных списках — если это критично для отрасли или обслуживающего платежи банка;
• реального бенефициара сделки — для организаций, подпадающих под требования 115-ФЗ о противодействии легализации доходов, эта проверка обязательна;
• нюансы валютного контроля и оформления документов при экспортно-импортных операциях.

Собрать такой набор сведений из открытых источников на практике сложнее, чем по российскому партнёру, поэтому для сделок с иностранным контрагентом чаще привлекают юристов, разбирающихся в нужной юрисдикции, либо обращаются к международным базам данных о компаниях.

Обзор сервисов для проверки надёжности партнёров

Собирать данные вручную — из ЕГРЮЛ, картотеки арбитражных дел, базы ФССП, бухгалтерской отчётности — долго, а часть сведений, например финансовые нормативы банков или статус участника госконтракта, вообще не собрана в едином открытом источнике. Поэтому для регулярного контроля партнёров бизнес чаще обращается к специализированным сервисам.

При выборе сервиса стоит ориентироваться не на маркетинговые обещания, а на полноту источников данных — ЕГРЮЛ, суды, ФССП, отчётность, — скорость их обновления и удобство встраивания в рабочие процессы: от разовой проверки перед сделкой до автоматического скоринга всей базы партнёров.

Что делать бизнесу до вступления приказа в силу

Документ пока остаётся проектом, но готовиться к нему разумно уже сейчас: от публикации до предполагаемой даты применения новых критериев остаётся меньше месяца.

1. Проверьте свою группу компаний на формальные признаки маркера 72 — долю участия, общего директора, родственные связи между руководителями.
2. Соберите документальные подтверждения самостоятельной хозяйственной деятельности каждой компании группы: отдельных клиентов, ресурсы, управленческие решения, а не единую цепочку формальных договоров.
3. Если вы работаете на УСН и приближаетесь к лимитам статьи 145 НК РФ, заранее настройте учёт, чтобы не пропустить момент возникновения обязанности подать декларацию по НДС.
4. Банкам и участникам строительной отрасли имеет смысл заранее сверить показатели по новым отраслевым строкам и оценить, что можно улучшить уже сейчас.
5. При выборе партнёров учитывайте не только привычные признаки неблагонадёжности, но и новые маркеры: низкий или падающий рейтинг контрагента по обновлённой методике ФНС — веский повод провести более тщательную проверку перед сделкой.

Частые вопросы

Что представляет собой рейтинг налоговой благонадёжности ФНС?

Это система балльной оценки компаний и ИП, которую налоговая ведёт по приказу от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@. Для юрлиц действует 55 критериев, для ИП — 31, каждый даёт один балл, а сама оценка проходит в два этапа: сначала базовые признаки риска, затем подробная шкала показателей.

Когда вступят в силу новые критерии проверки контрагентов?

Проект приказа подготовлен 7 августа 2026 года, а применяться новые правила смогут не раньше 1 октября 2026 года — точная дата зависит от того, когда документ будет окончательно утверждён.

Что такое маркер «дробления бизнеса» и как он выявляется?

Речь о новом критерии 72 — он применяется к группам компаний на льготных страховых тарифах для МСП. Маркер срабатывает при формальном совпадении хотя бы одного из пяти признаков: доля участия свыше 25%, единый директор на несколько компаний, учредитель-юрлицо или родственные связи между руководителями, — доказывать реальную схему уклонения при этом не нужно.

Кого коснётся критерий по НДС на УСН?

Критерий касается компаний и ИП на УСН, чей доход превышает лимиты статьи 145 НК РФ. Если у такого налогоплательщика появилась обязанность подать декларацию по НДС, а она не подана, его рейтинг благонадёжности снижается автоматически.

Как проверить контрагента с учётом новых критериев ФНС?

Часть новых сигналов — банковские нормативы, участие в госконтрактах, реестры Минпромторга — нигде не собрана в едином открытом источнике. Поэтому на практике удобнее опираться не на отдельные строки методики ФНС, а на сводное досье партнёра: финансовые показатели, судебные дела, историю изменений и признаки связей с другими компаниями.

Обязана ли компания по закону проверять контрагентов?

Прямой обязанности проверять партнёров Налоговый кодекс не устанавливает. Но статья 54.1 НК РФ и судебная практика фактически перекладывают риск на компанию: если партнёр окажется «технической» организацией, в вычете по НДС и учёте расходов могут отказать. Отдельно обязанность проверять клиентов и контрагентов на соответствие требованиям 115-ФЗ о противодействии легализации доходов закреплена за банками, другими финансовыми организациями и рядом иных субъектов.

Как бесплатно проверить контрагента по ЕГРЮЛ?

Базовые сведения — статус компании, адрес, руководитель, коды ОКВЭД — бесплатно доступны через официальный сервис ФНС «Прозрачный бизнес». Специализированные сервисы дополняют эти данные судебными делами, исполнительными производствами, финансовой отчётностью и признаками связей с другими компаниями.

Что означает дисквалификация руководителя контрагента?

Дисквалификация — административное наказание, после которого человек в течение установленного судом срока не вправе занимать руководящие должности и входить в органы управления юрлиц. Реестр дисквалифицированных лиц ведёт ФНС. Если директор контрагента, подписавший договор, числится в этом реестре, суд впоследствии может признать сделку заключённой неуполномоченным лицом.

Чем отличается проверка иностранного контрагента от проверки российской компании?

У иностранного партнёра нет записи в ЕГРЮЛ — его статус подтверждает выписка из реестра страны регистрации, легализованная апостилем либо в консульском порядке. Дополнительно проверяют налоговое резидентство, применимость соглашения об избежании двойного налогообложения и, если это важно для отрасли, присутствие партнёра в санкционных списках.

Какие риски при работе с контрагентом-банкротом?

Есть риск потерять предоплату и не получить оплаченный товар или услугу, не взыскать долг за уже отгруженную продукцию, а также риск оспаривания самой сделки: если она заключена незадолго до банкротства партнёра, арбитражный управляющий вправе попытаться вернуть полученные по ней деньги или имущество в конкурсную массу.

Итог

Проект ФНС расширяет критерии проверки контрагентов сразу по нескольким направлениям — от контроля НДС на УСН до отдельного маркера дробления бизнеса и отраслевых показателей для банков, строительных и промышленных предприятий. Даже без утверждённого порога баллов это означает рост числа формальных сигналов, которые налоговая способна использовать против компании и её партнёров.

Помимо новых критериев ФНС, полноценная проверка партнёра по-прежнему держится на нескольких базовых элементах: статусе и полномочиях по ЕГРЮЛ, финансовом состоянии и отчётности, судебных и арбитражных делах, исполнительных производствах, отсутствии дисквалификации руководителя и адекватной деловой репутации. Для сделок с иностранным контрагентом сюда добавляются легализация документов и проверка по санкционным спискам.

Отследить все эти сигналы вручную непросто: часть показателей ФНС не публикует напрямую, а часть данных — финансовые нормативы банков, реестры Минпромторга, статус участника госконтракта — разбросана по разным источникам. Сервисы проверки контрагентов, например Контур.Фокус, собирают эти данные в единое досье и показывают историю изменений по компании — это помогает вовремя заметить рост риска у партнёра и подготовить аргументы должной осмотрительности заранее, а не постфактум, когда это подтвердит официальная выписка.