Скоринг контрагентов ФНС 2026: новый показатель риска по цепочке НДС

ФНС готовит новый критерий для скоринга контрагентов: вместо оценки только прямого партнёра система покажет суммарный риск по всей цепочке поставок. Об этом на Налоговом форуме ТПП рассказала начальник межрегиональной ИФНС №4 по крупнейшим налогоплательщикам Ирина Александрова. Для бизнеса это значит, что отказ в вычете НДС теперь может возникнуть из-за поставщика, с которым компания никогда не работала напрямую, — например, партнёра третьего или четвёртого звена в цепочке.

Что покажет новый показатель риска по цепочке

Сегодня скоринг контрагентов в основном оценивает конкретного партнёра: его историю, финансовые показатели, признаки технической фирмы. Новый критерий, о котором заявила Александрова, суммирует риски сразу по всей цепочке — от прямого поставщика до звеньев, о которых покупатель может даже не знать. Пока показатель заявлен как справочный: он не станет автоматическим основанием для доначислений, но покажет инспектору и самой компании, где в цепочке скрыта проблема.

Механизм уведомлений уже работает. Замначальника управления налогообложения юридических лиц ФНС Андрей Коньков пояснил: если налоговая находит проблемное звено в цепочке поставок, компания получает письмо об этом. Такое уведомление не обязывает подавать уточнённую декларацию — но и не стоит его игнорировать: в письме указаны конкретные риски, которые инспекция будет учитывать при дальнейшей проверке.

Бумажный НДС: почему ФНС ужесточает скоринг именно сейчас

Причина ужесточения — рост схем с «бумажным» НДС: компании покупают фиктивные счета-фактуры, чтобы заявить вычет без реальной поставки. С 2025 года за сбыт поддельных счетов-фактур и деклараций введена уголовная ответственность. Весной 2026 года силовики и налоговая вскрыли крупнейшую на тот момент площадку такого рода.

Чаще такие схемы встречаются в строительстве и торговле — отраслях с длинными цепочками подрядчиков и поставщиков. Замглавы ФНС Дмитрий Сатин подтвердил, что служба существенно усилила внимание к подобной оптимизации на фоне общего роста налоговой нагрузки на бизнес.

Чем новый скоринг грозит добросовестному бизнесу

Налоговый консультант Елена Завитаева, руководитель компании «Мой главбух», называет несколько рисков для компаний, которые не участвовали в схемах, но оказались в проблемной цепочке. Пока показатель справочный, риск произвольных доначислений ниже. Но если со временем он станет формальным основанием для отказа в вычете, нагрузка на добросовестный бизнес вырастет несоразмерно его реальной вине.

• отказ в вычете НДС из-за проблемного звена, о котором компания не знала;
• обвинения в недостаточной осмотрительности при выборе партнёра;
• риск многократного взыскания одного и того же ущерба с разных участников цепочки;
• репутационные и операционные последствия для компании;
• рост нагрузки на бухгалтерию, которой придётся собирать больше документов.

По словам Завитаевой, добросовестный покупатель не должен отвечать за контрагента третьего звена, с которым у него не было договорных отношений. Именно это несоответствие между формальным скорингом и реальной степенью вины бизнеса сейчас обсуждают на уровне ТПП.

Позиция бизнеса: что предлагает ТПП

Глава Торгово-промышленной палаты Сергей Катырин предложил исключить автоматическое вменение умысла без конкретных доказательств. Палата настаивает: нужно разделять неосторожный выбор партнёра и намеренное участие в налоговом мошенничестве — это разные степени ответственности и разные правовые последствия.

Второе предложение ТПП касается справедливости взыскания: нельзя допускать, чтобы один и тот же ущерб бюджету взыскивали сразу с нескольких компаний одной цепочки. Пока это предложения, а не утверждённые правила, но они показывают, в какую сторону может измениться практика применения нового показателя.

Как устроен скоринг контрагентов: источники данных и принцип расчёта

Скоринг контрагентов — это автоматический расчёт уровня риска по данным из нескольких реестров и баз. Сервис не запрашивает документы у самой компании-партнёра, а сопоставляет сведения, которые уже есть в открытых и ведомственных источниках: ЕГРЮЛ и ЕГРИП дают регистрационные данные, учредителей, директора, адрес и коды ОКВЭД; картотека арбитражных дел — историю судебных споров и суммы исков; ФССП — сведения об исполнительных производствах; Единый федеральный реестр сведений о банкротстве — стадию процедуры, если она начата; ГИР БО — бухгалтерскую отчётность для расчёта выручки, прибыли и финансовой устойчивости.

На основе этих данных система отмечает формальные маркеры риска: частую смену юридического адреса, директора, зарегистрированного сразу в десятках компаний, убытки за несколько отчётных периодов подряд, проигранные суды на крупные суммы, непогашенные исполнительные производства, признаки отсутствия реальной деятельности по адресу регистрации. Чем больше таких маркеров совпадает у конкретного контрагента, тем выше его итоговая оценка риска. Именно такой принцип — суммирование формальных признаков по разным источникам — ФНС теперь предлагает применять не к одной компании, а к цепочке поставщиков целиком.

Категории риска: что означает цвет в отчёте

Результат скоринга обычно показывают не только числом, но и цветовой категорией — так проще быстро оценить контрагента без погружения в детали отчёта.

Пороги, по которым контрагент попадает в ту или иную категорию, каждый сервис определяет по собственной методике, поэтому один и тот же партнёр может получить разную оценку в разных системах. Это не повод игнорировать жёлтую или красную метку — наоборот, сигнал открыть отчёт целиком и проверить, какой конкретно фактор дал такую оценку.

Какие виды скоринга используют компании

Под одним термином скрываются разные задачи — в зависимости от того, что компания хочет узнать о партнёре.

• Кредитный скоринг — оценка платёжеспособности для решения об отсрочке платежа, лимите отгрузки или факторинге;
• Налоговый скоринг — оценка риска по схемам оптимизации НДС и признакам технических компаний, включая новый критерий ФНС по цепочке поставок, о котором говорилось выше;
• Скоринг по 115-ФЗ — проверка контрагента по санкционным спискам, перечням террористов и экстремистов, признакам сомнительных операций; обязателен для банков и финансовых организаций, но всё чаще применяется и в обычном бизнесе как часть комплаенса;
• Комплексный due diligence — совокупная оценка перед крупной сделкой или сделкой M&A: финансовое состояние, суды, аффилированность, репутация в одном отчёте.

Как подтвердить должную осмотрительность при проверке контрагента

Пока новый критерий скоринга контрагентов не стал обязательным основанием для отказа в вычете, у бизнеса есть время выстроить процедуру проверки так, чтобы она выдержала любые вопросы инспекции. Завитаева рекомендует несколько шагов.

1. документально фиксировать каждый этап проверки партнёра — не только сам факт проверки, но и её результаты;
2. использовать официальные выписки и сервисы для подтверждения статуса контрагента;
3. закладывать в договоры условия о гарантиях благонадёжности партнёра;
4. собирать документы не только по прямой сделке, но и, где это возможно, по цепочке поставок — договоры, первичные документы, сведения о деловой репутации и ресурсах участников;
5. закрепить обновлённый порядок проверки контрагентов во внутреннем регламенте компании.

Отдельная сложность в том, что проверка контрагента по цепочке поставок вручную требует данных, которых у компании просто нет: истории судебных дел партнёров её партнёров, их финансовой отчётности, связей и признаков технических фирм. Здесь помогает сервис проверки контрагентов Контур.Фокус — мы работаем с ним как партнёр СКБ Контур и подключаем бизнесу доступ к досье компаний, выпискам из ЕГРЮЛ, арбитражным делам и финансовым показателям, которые нужны именно для того, чтобы зафиксировать и при необходимости доказать свою осмотрительность.

Правовая опора у этих действий есть: концепция обоснованной налоговой выгоды и ст. 54.1 НК РФ требуют от компании проверять реальность операций и выбор контрагента, а 115-ФЗ прямо обязывает отдельные категории бизнеса проверять партнёров по антилегализационным процедурам. Чем подробнее зафиксирован процесс проверки, тем проще объяснить инспекции, что компания действовала разумно, даже если проблема обнаружилась не у прямого партнёра, а на третьем-четвёртом звене цепочки.

Скоринг против ручной проверки контрагента

При ручной проверке юрист или бухгалтер по очереди открывает несколько систем: выписку из ЕГРЮЛ, картотеку арбитражных дел, сайт ФССП, реестр банкротств, реестр дисквалифицированных директоров — и вручную сопоставляет результаты, чтобы понять, стоит ли работать с партнёром. На одного контрагента это несколько отдельных запросов в разные источники, а итоговый вывод каждый раз делает человек на основе разрозненных данных.

Автоматический скоринг объединяет те же источники в одном отчёте и сразу показывает совокупную оценку риска вместо набора разрозненных фактов, которые нужно самостоятельно сопоставлять. Разница становится ощутимой не на одной сделке, а при массовой проверке: у отдела закупок, службы безопасности или банка контрагентов не один, а сотни и тысячи, и ручная сверка каждого по отдельным реестрам в таком объёме попросту не укладывается в рабочий процесс. Автоматизированная оценка здесь не заменяет юриста при анализе конкретного договора, но снимает рутинную часть — сбор и первичную сортировку данных.

Что входит в отчёт по контрагенту

Типовой отчёт сервиса проверки контрагентов строится из нескольких блоков: реквизиты и текущий статус компании (действует, в процессе ликвидации, исключена из ЕГРЮЛ); сведения об учредителях и директоре, включая то, в каких ещё компаниях они участвуют; финансовые показатели из бухгалтерской отчётности — выручка, прибыль, чистые активы в динамике по годам; арбитражные дела с указанием сторон и сумм исков; данные ФССП об исполнительных производствах; индикаторы риска — индекс финансового риска, индекс платёжной дисциплины, индекс должной осмотрительности.

Отдельно сервис отмечает признаки, на которые ФНС традиционно обращает внимание при оценке благонадёжности: массовый адрес регистрации, частую смену директора, короткий срок деятельности компании, отсутствие работников и основных средств. Для задачи, о которой речь шла выше — проверки риска по цепочке поставок, — важно, что отчёт показывает не только самого контрагента, но и связанные с ним компании, в которых совпадают учредители, директор или адрес: это первый шаг к тому, чтобы увидеть риск не только у прямого партнёра, но и дальше по цепочке.

Массовая проверка списков и интеграция через API

Когда контрагентов нужно проверять не по одному, а списками — такая задача типична для отдела закупок, тендерной комиссии или банка — в Контур.Фокусе есть массовая проверка: список ИНН загружается целиком, и по каждой компании возвращается оценка риска без ручного перебора карточек.

Для встраивания проверки в собственные системы — CRM, ERP, систему тендерных закупок — используется Фокус API: компания получает данные о контрагенте программным запросом напрямую в свой интерфейс, без переключения в веб-версию сервиса. Это снимает с сотрудников рутину: вместо того чтобы вручную запрашивать десятки отчётов в день, система делает это автоматически в момент добавления нового партнёра или перед каждой сделкой.

Частые вопросы

Что такое скоринг контрагентов и почему ФНС его меняет?

Скоринг контрагентов — автоматическая оценка партнёра по набору риск-критериев, собранных из нескольких реестров. ФНС готовит новый справочный показатель, который учтёт риски не только прямого контрагента, но и всех звеньев цепочки поставок — из-за массового распространения схем с бумажным НДС.

Когда компания получит уведомление о риске по цепочке поставок?

Уведомление приходит, если налоговая находит проблемное звено где-то в цепочке поставщиков — даже если это партнёр третьего или четвёртого порядка, с которым компания напрямую не работала.

Обязывает ли такое уведомление подавать уточнённую декларацию?

Нет. Замначальника управления налогообложения юрлиц ФНС Андрей Коньков подчеркнул, что письмо не обязывает компанию подавать уточнёнку, но требует внимательно оценить указанные в нём риски.

Как часто обновляются данные, на которых строится скоринг?

Данные не обновляются одномоментно — сервис подгружает их по мере публикации первоисточниками: ЕГРЮЛ и ЕГРИП, картотека арбитражных дел, ФССП, реестр банкротств, ГИР БО с бухгалтерской отчётностью. Поэтому при проверке важно смотреть не только на итоговую категорию риска, но и на дату последнего обновления конкретных сведений в отчёте.

Можно ли проверить контрагента бесплатно?

Базовые регистрационные данные из ЕГРЮЛ доступны без оплаты через официальные сервисы ФНС. Расширенный отчёт со скорингом риска, финансовым анализом, историей судов и индикаторами благонадёжности формируется по тарифу сервиса — стоимость зависит от выбранного пакета и объёма проверок.

Заменяет ли автоматический скоринг проверку юриста?

Нет. Скоринг показывает формализованные риск-факторы по доступным данным, но не анализирует условия конкретной сделки и не заменяет оценку юриста для крупных контрактов — особенно в ситуациях, где важна не только благонадёжность партнёра, но и структура самого договора.

Как подготовиться к новому показателю риска при работе с контрагентами?

Нужно документально фиксировать процедуру проверки партнёра, использовать официальные выписки, закладывать в договоры гарантии благонадёжности и собирать документы не только по прямой сделке, но и, где возможно, по цепочке поставок.

Что делать бизнесу сейчас

Пока новый показатель скоринга контрагентов остаётся справочным, но направление понятно: ФНС будет смотреть не только на прямого партнёра, а на всю цепочку поставок. Компаниям в строительстве и торговле, где такие цепочки особенно длинные, стоит уже сейчас пересмотреть регламент проверки контрагентов и не полагаться на разовую выписку из ЕГРЮЛ перед сделкой.

Главный практический вывод: собирайте и храните доказательства осмотрительности по каждому партнёру — выписки, финансовую отчётность, историю арбитражных дел, сведения о связанных лицах. Регулярная проверка контрагентов через Контур.Фокус снимает часть этой нагрузки: сервис СКБ Контур, который мы подключаем как партнёр, формирует досье с данными, которые при проверке ФНС подтвердят, что компания действовала разумно и добросовестно.

📢 Новые правила, сроки и требования для бизнеса коротко разбираем в Telegram-канале «Контур-Центр» — подписывайтесь, чтобы не пропустить важное.