Систематически в отношении компаний проводятся налоговые проверки. Их целью является выявление фиктивных сделок и фирм-однодневок. Так, инспектора сверяют подлинность документации, связываются с партнерами, проверяют налоговую документацию и так далее. Для любой добросовестной фирмы важно иметь всю необходимую документацию и прочие доказательства для подтверждения реальности сделки в случае необходимости. В данной статье расскажем, какие шаги нужно предпринять для подтверждения легальности операции.
Какие сделки могут вызвать подозрения у налоговой
Основной целью налоговой проверки является нахождение фирм-однодневок и организаций, не уплачивающих налоги. При подозрении на одно из этих нарушений, инспектор будет проводить очень тщательную проверку каждой финансовой операции компании. Однако в случае подтверждения фиктивности сделок или других нарушений, налоговая не только начислит все «пропущенные» налоговые обязательства и откажет в вычетах, но и запустит проверку всех контрагентов фирмы. Таким образом, проверка может коснуться и добропорядочных организаций.
Налоговая проверка проводится в отношении всех сделок, вызывающих сомнения. В частности: оказание услуг и поставка товаров, передача прав собственности, выдача заемных средств и другие.
Какова цель фиктивных сделок
Чаще всего основной целью фиктивных сделок является попытка снизить налоговую нагрузку. Мошенники формально увеличивают сумму расходов и входной НДС. Соответственно сумма налога по упрощенке, который необходимо уплатить уменьшается. Помимо уменьшения налогов, фиктивные сделки и фирмы-однодневки используют для обналичивания средств.
На что обращает внимание налоговая при проверке
Конкретный перечень параметров для проверки реальности сделки не существует. Проверка производится в каждом случае индивидуально. Однако, можно выделить четыре наиболее распространенных критерия:
- Реальность сделки. В данном случае проверяет, действительно ли сделка состоялась: обязательства по договору были исполнены, а деньги за работу получены.
- Исполнение обязательств уполномоченным на это человеком. Здесь проверяется факт оказания услуги, наличие всех необходимых лицензий и сертификатов, а также прослеживается, кто именно выполнял обязательства.
- Экономический смысл операции. Проверяется соответствие сделки виду деятельности организации, оценивается ее экономический смысл.
- Цель сделки. Рассматривается реальная цель операций. Исключается возможность заключения сделки ради собственной выгоды.
По каким критериям можно определить нереальность сделки
Единого списка признаков фиктивной сделки также нет. Нереальность сделки определяется в результате получения результатов различных налоговых проверок. Инспектора совершают множество действий для получения подтверждений фиктивности сделки. Выделим наиболее распространенные из них:
- Компания не производила проверку партнеров;
- Аффилированность;
- Слишком быстрое совершение сделки;
- Неграмотное предоставление первичной документации;
- Недостаточное количество ресурсов для исполнения обязательств по договору;
- Отсутствие необходимых сертификатов и лицензий;
- Излишняя лояльность в отношении контрагентов.
Как доказать, что сделка реальна
Если налоговая обвиняет вас в фиктивности сделки, вы можете предпринять ряд действий, способных доказать реальность операции:
- Проверять своих партнеров
Проверка контрагента — обязательный этап перед заключением договора для предотвращения претензий ФНС. Недобросовестные действия партнера могут привести к доначислению налогов, отказу в вычете или штрафу (ст. 54.1, 122 НК РФ). Проверка включает анализ отчетности, запрос фото/видео производства, личный осмотр. Результаты оформляются в отчет, который хранится для подтверждения должной осмотрительности. Рекомендуется разработать регламент проверки с алгоритмом анализа и требованиями к отчету. Данные о контрагентах необходимо периодически обновлять, так как их статус может измениться. Автоматизация процесса возможна через API Фокуса, который интегрируется с учетной системой и отслеживает изменения по официальным источникам.
- Иметь все необходимые документы для доказательства
Документы служат ключевым подтверждением действительности сделки. К ним предъявляется ряд требований:
- они должны быть корректно оформлены, без каких-либо ошибок;
- если законодательством предусмотрена определённая форма (например, для счетов-фактур), документы должны ей соответствовать;
- они обязаны быть подписаны уполномоченными лицами — руководителями или представителями, действующими на основании доверенности.
Наличие только электронных копий недостаточно. Налогоплательщик обязан хранить оригиналы всех документов, прежде всего следующих:
- документация поставки продукции;
- договора об оказании услуг;
- документы, свидетельствующие факт выполнения работ.
Как правило, чем больше документации, относящейся к сделке имеет налогоплательщик, тем больше вероятность того, что налоговая подтвердит реальность сделки.
Подтверждает ли судебный акт действительность сделки
Судебный акт не всегда подтверждает реальность сделки, особенно если в гражданско-правовом споре вопрос о фиктивности не поднимался. Для налоговых органов факт реальности сделки имеет ключевое значение, и суды могут не учитывать решения по гражданским спорам, если этот аспект не рассматривался. Для подтверждения реальности сделки недостаточно только правильного оформления документов или проверки контрагента. Необходимо и то, и другое:
- Правильное оформление сделки без проверки контрагента — высокий налоговый риск.
- Проверка контрагента с нарушениями — сделка с предпочтением.
- Качественная проверка контрагента, но плохое оформление — подозрения в мнимости.
Важно соблюдать меры предосторожности: проверять контрагентов и оформлять сделки корректно. Это позволит доказать ФНС, что на момент сделки контрагент был надежным, даже если позже он стал недобросовестным.
